상품 발주 후 대금 지급 및 세금계산서 수령을 완료했으나 입고가 3개월 뒤인 경우, 부가세대급금과 선급금을 포함한 분개 처리가 맞는지 확인해주세요.

상품 발주 후 대금을 지급하고 세금계산서를 수령했으나 재화의 입고가 3개월 뒤에 이루어지는 경우, 수령한 세금계산서에 대한 회계처리는 선급금과 부가세대급금으로 계상하는 것이 적절합니다.

질문하신 분개 방식에서 대변 계정과목은 대금 지급 방식에 따라 달라집니다. 이미 대금을 지급한 상태라면 '외상매입금'이 아닌 '현금' 또는 '보통예금'으로 처리해야 합니다.

올바른 회계처리 (대금 지급 완료 시)

재화가 인도되기 전 대금을 먼저 지급하고 세금계산서를 수령한 경우의 분개는 다음과 같습니다.

• (차) 선급금 XXX / (대) 보통예금(또는 현금) XXX
• (차) 부가세대급금 XX / (대) 보통예금(또는 현금) XX

또는 이를 합쳐서 다음과 같이 처리할 수 있습니다.

• (차) 선급금 XXX / (대) 보통예금(또는 현금) XXX+XX
• (차) 부가세대급금 XX

주요 확인 사항

1. 공급시기와 세금계산서: 부가가치세법상 재화의 공급시기는 원칙적으로 재화가 인도되는 때이나, 공급시기 도래 전 대가를 지급하고 세금계산서를 발급받은 경우 그 발급 시점을 공급시기로 보아 매입세액 공제가 가능합니다.
2. 계정과목: 재화가 입고되기 전이므로 상품 계정이 아닌 '선급금'으로 처리하는 것이 타당하며, 입고 시점에 선급금을 상품으로 대체합니다.
3. 대변 계정: 이미 대금을 지급하셨다면 대변에는 '외상매입금'이 아닌 실제 자산의 감소(보통예금 등)를 기재해야 합니다.

입고 시점에는 '차) 상품 XXX / 대) 선급금 XXX'로 대체 분개하시면 됩니다.