25년도 2기 예정고지 납부액과 26년도 3월 환급액에 대한 회계처리는 어떻게 해야 하나요?

부가가치세 예정고지세액의 납부와 이후 취소에 따른 환급금은 자산 계정인 '선납세금' 또는 '미수금'을 사용하여 회계처리합니다.

1. 2025년도 예정고지세액 납부 시 (10월 27일)

납부한 세액은 확정신고 시 기납부세액으로 차감되는 자산 성격이므로 '선납세금' 계정으로 처리합니다.

• 차변: 선납세금 571,000원 / 대변: 보통예금 571,000원

2. 2026년도 환급금 입금 시 (3월 9일)

입금된 577,360원 중 원금은 선납세금과 상계하고, 차액인 6,360원은 국세환급가산금으로 보아 '잡이익' 또는 '이자수익'으로 처리합니다.

• 차변: 보통예금 577,360원
• 대변: 선납세금 571,000원, 잡이익(또는 이자수익) 6,360원

유의사항

• 계정과목 확인: 납부 당시 사용한 계정과목이 '선납세금'이 아닌 다른 계정(예: 미지급세금 등)이었다면 해당 계정을 사용하여 상계 처리하십시오.
• 증빙 보관: 세무서에서 발행한 환급 결정 통지서와 입금 내역을 증빙으로 보관하여 추후 세무 신고 시 기납부세액 정산 근거로 활용하시기 바랍니다.
• 가산금 처리: 환급금에 포함된 이자 성격의 금액은 회사의 수익으로 인식하는 것이 적절합니다.