법인세 중간예납 자기계산기준으로 이월결손금을 공제할 때 사용하는 서식은 무엇인가요?

법인세 중간예납을 자기계산(가결산) 방식으로 신고할 때 이월결손금을 공제하려면 '법인세 과세표준 및 세액조정계산서'와 '소득금액조정합계표'를 작성하여 제출해야 합니다.

이월결손금 공제와 관련하여 작성 및 제출해야 할 주요 서식과 검토 사항은 다음과 같습니다.

1. 주요 제출 서식

• 법인세 중간예납 신고납부계산서: 중간예납세액을 계산하여 신고하는 기본 서식입니다.
• 법인세 과세표준 및 세액조정계산서: 중간예납기간을 1사업연도로 보아 작성하는 세무조정계산서로, 이월결손금 공제액을 반영합니다.
• 소득금액조정합계표: 세무조정 사항을 반영하기 위해 작성합니다.
• 이월결손금 공제 검토서식: 법인세 신고 시 이월결손금의 공제 대상 여부, 기공제 여부, 공제 한도 등을 검토하기 위해 활용하는 서식입니다.

2. 이월결손금 공제 시 유의사항

• 공제 대상: 중간예납기간 개시일 전 15년 이내에 발생한 결손금으로서, 그 후의 각 사업연도 과세표준 계산 시 공제되지 아니한 금액을 공제합니다.
• 공제 한도: 일반 법인은 각 사업연도 소득의 80%, 중소기업 및 회생계획 이행 중인 기업 등은 100%를 한도로 공제합니다.
• 공제 순서: 먼저 발생한 사업연도의 결손금부터 순차적으로 공제합니다.
• 제출 서류: 중간예납 시에는 정기 결산과 동일하게 재무상태표, 손익계산서, 세무조정계산서 등 법인세법 제60조 제2항에 따른 서류를 첨부해야 합니다. 다만, 이익잉여금처분계산서 또는 결손금처리계산서는 제출 대상에서 제외됩니다.

전자신고 시에는 국세청 홈택스 또는 세무회계 프로그램을 통해 위 서식들을 마감하여 제출하시기 바랍니다.