봉사료에 대해 국세청에 어떤 서식으로 신고해야 하나요?

봉사료 관련 신고는 봉사료를 지급하는 사업자(원천징수의무자)가 해야 하며, 신고 서식은 봉사료가 어떤 소득에 해당하는지와 지급명세서인지 간이지급명세서인지에 따라 달라집니다.

1. 봉사료의 원천징수·지급명세서 신고

• 봉사료는 「소득세법」상 대통령령으로 정하는 봉사료에 해당하면 원천징수 대상 소득입니다.
• 원천징수의무자는 봉사료를 지급할 때 봉사료 지급액의 5%를 소득세로 원천징수하고, 원천징수한 달의 다음 달 10일까지 원천징수이행상황신고서를 제출하고 세액을 납부해야 합니다.
• 봉사료는 사업소득(봉사료 포함)의 지급명세서 제출 대상에 포함되며, 지급명세서 서식은 소득자별로 구분해 제출합니다.
• 봉사료를 포함한 사업소득의 지급명세서 제출기한은 다음 연도 3월 10일까지입니다.

2. 간이지급명세서 제출

• 봉사료가 포함된 원천징수대상 사업소득을 지급하는 경우에는 간이지급명세서(거주자의 사업소득)도 제출해야 합니다.
• 간이지급명세서 제출기한은 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지입니다.
• 간이지급명세서를 제출하면 그 부분에 대해서는 지급명세서를 제출한 것으로 봅니다.

3. 봉사료 요건 확인 (서식 적용 전 필수)

• 봉사료가 원천징수·지급명세서 대상이 되려면 다음 요건을 모두 갖춰야 합니다.
  • 음식·숙박용역, 안마시술소·이용원·스포츠맛사지업소 등 유사 장소 용역, 과세유흥장소 용역 등을 제공하고 그 공급가액과 함께 받는 봉사료일 것
  • 계산서·세금계산서·영수증 또는 신용카드 매출전표 등에 공급가액과 구분하여 적을 것
  • 구분 기재한 봉사료가 자기의 수입금액으로 계상되지 않은 것일 것
  • 구분 기재한 봉사료가 공급가액(간이과세자는 공급대가)의 20%를 초과할 것
• 위 요건을 충족하지 않으면 원천징수·지급명세서 대상이 아닐 수 있습니다.

4. 실무상 함께 챙겨야 할 것

• 봉사료 지급 시 봉사료지급대장을 작성하고, 봉사료를 받는 사람의 서명과 신분증 사본 등을 받아 5년간 보관해야 합니다.
• 받는 사람이 서명을 거부하면 무통장입금증 등 지급 사실을 확인할 수 있는 증빙을 대신 갖춰야 합니다.
• 원천징수한 세액은 소득세와 함께 지방소득세 소득분(원천징수세액의 10%)도 함께 신고·납부해야 합니다.

5. 서식 제출 방법

• 홈택스를 이용해 지급명세서·간이지급명세서를 작성·제출할 수 있고, 서식을 직접 작성해 제출하는 방법도 있습니다.
• 제출 서식은 소득 종류, 연말정산 여부, 지급명세서/간이지급명세서 여부에 따라 달라지므로, 실제 지급 내역과 소득 구분에 맞는 서식을 선택해야 합니다.

정리하면, 봉사료는 원천징수이행상황신고서 + 원천징수영수증(봉사료 지급 시), 그리고 사업소득 지급명세서(다음 연도 3월 10일) 및 간이지급명세서(거주자의 사업소득, 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일) 서식으로 신고합니다. 다만 봉사료가 공급가액의 20% 이하이거나 사업자가 자기 수입금액으로 계상한 경우 등은 원천징수·지급명세서 대상이 아닐 수 있으니, 실제 봉사료 지급 방식과 구분 기재 여부를 먼저 확인하시는 것이 좋습니다.

최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.