외주가공 시 원재료 제공과 완성품 수령에 대한 부가가치세 처리는 어떻게 해야 하나요?

제조업체가 외주용역 업체에 원재료를 제공하고 완성품을 수령하는 경우, 부가가치세 처리는 다음과 같습니다.

• 거래의 성격 구분:
  • 원재료를 유상으로 공급받아 가공 후 완성품을 다시 공급하는 것은 재화의 공급으로 봅니다.
  • 단순히 가공만 해주는 경우는 용역의 공급으로 분류됩니다.
• 세금계산서 발급 방법:
  • 제조업체가 완성품을 공급받을 때, 원재료 가액과 가공용역 대가를 포함한 전체 금액으로 세금계산서를 발급받아야 합니다.
  • 월별 합계 발급도 가능하며, 거래처별로 1개월의 공급가액을 합계하여 월말 기준으로 익월 10일까지 세금계산서를 교부할 수 있습니다.
• 주의사항:
  • 실질적인 거래 내용에 따라 세금계산서를 교부해야 하며, 형식적인 계약 내용과 다를 수 있습니다.
  • 원재료 제공과 완성품 수령이 모두 과세 거래로 처리되므로 이중 과세 문제는 발생하지 않습니다.