해외용역 매출의 인식 시점은 언제인가요?

해외 용역 매출의 인식 시점은 원칙적으로 용역 제공이 완료되는 때입니다. 다만, 계약 조건에 따라 매출 인식 시점이 달라질 수 있습니다.

• 일반적인 경우: 역무의 제공이 완료되는 시점에 매출을 인식합니다.
• 조건부 공급 (지급, 할부 등): 용역 공급 단위를 구획하기 어렵거나 계속적으로 용역을 공급하는 경우, 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 매출로 인식합니다.
• 규정 적용이 어려운 경우: 역무의 제공이 완료되고 공급가액이 확정되는 때를 매출로 인식합니다.
• 장기간 용역 제공: 완성도 기준 지급 조건부 공급, 장기 할부 기준 지급 공급, 중간 지급 조건부 공급의 경우 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 매출로 인식합니다.
  • 중간 지급 조건부 공급: 계약금을 제외하고 2회 이상 대가를 지급하며, 계약금 수령일로부터 잔금 지급일까지의 기간이 6개월 이상인 거래를 의미합니다.
  • 장기 할부 판매: 계약금 외의 금액을 분할하여 지급받고, 재화 또는 용역 제공 완료일 다음 날부터 최종 할부금 입금일까지의 기간이 1년 이상인 거래를 의미합니다.

회계기준과 법인세법상으로는 수출 조건에 따라 매출 인식 시점이 달라질 수 있으나, 부가가치세법상 수출 재화의 공급시기는 수출 조건과 관계없이 선적일을 기준으로 합니다. 용역의 경우 역무 제공 완료 시점이 공급시기가 됩니다.