지연발급 후 수정발행 시 세무 처리 방법은 무엇인가요?

세금계산서를 지연 발급한 후 수정 발행하는 경우, 당초 세금계산서의 작성일자가 변경되어 부가가치세 신고 기간이 달라지면 가산세가 부과될 수 있습니다. 따라서 수정세금계산서 발행 시 가산세 발생 여부를 확인하고, 필요한 경우 수정신고를 진행해야 합니다.

• 수정세금계산서 발행: 세금계산서에 기재된 내용에 착오나 정정 사유가 발생했을 때 수정세금계산서를 발행하여 해당 항목만 정정할 수 있습니다. 이는 기존 세금계산서를 취소하고 새로 발행하는 것이 아니라, 정정용 수정세금계산서를 별도로 발행하는 절차입니다.
• 가산세 발생 가능성: 작성일자 변경으로 인해 부가가치세 신고 대상 기간이 바뀌는 경우, 국세청은 이를 지연발급으로 간주하여 가산세를 부과할 수 있습니다. 특히, 작성월의 다음 달 10일 이후에 수정하는 경우 가산세가 발생할 수 있습니다.
• 수정신고: 당초 세액이 변경된 경우, 세무서장이 과세표준과 세액을 경정하여 통지하기 전까지 국세 부과의 제척기간이 끝나기 전에 수정신고를 제출하고 추가 납부 세액이 있다면 납부해야 합니다.