전산세무2급 기출문제에서 거래처에 본사 상품을 제공할 때 간주공급 부가세를 매입매출전표에 어떻게 작성해야 하나요?

전산세무2급 기출문제에서 거래처에 본사 상품을 간주공급으로 제공하는 경우, 부가가치세 매입매출전표 작성은 다음과 같습니다.

간주공급은 재화의 공급으로 보아 부가가치세가 과세되므로, 매출세액 계산 시 포함되어야 합니다. 일반과세자의 부가가치세 매출세액은 과세분 세금계산서 교부분, 영세율(수출) 세금계산서 교부분, 예정신고 누락분, 대손세액 가감을 합하여 계산됩니다. 간주공급은 세금계산서 교부 의무가 면제되므로, '기타 매출분'으로 처리하여 매출세액에 반영합니다.

매입매출전표 작성 방법:

• 유형: 간주공급은 세금계산서 발급 의무가 없으므로, '매출-건별' 또는 '매출-간주공급' 유형으로 선택합니다.
• 공급가액: 간주공급의 시가(원가 또는 취득가액이 아닌 판매 시점의 정상적인 가격)를 입력합니다.
• 세액: 공급가액의 10%를 입력합니다.
• 거래처: 본사 상품을 제공받은 거래처를 입력합니다.
• 분개: 간주공급의 유형에 따라 적절한 계정과목을 사용하여 분개합니다. 예를 들어, 견본품 제공의 경우 '광고선전비' 등으로 처리할 수 있습니다.

참고: 부가가치세 면세사업을 영위하는 내국법인이 판매 활동은 본점에서, 상품의 생산 및 거래처 공급은 지점에서 하는 경우, 공급자를 지점으로 하는 계산서를 거래처에 교부해야 합니다. 이미 지점에서 본점으로 계산서를 교부했다면 본점에서 거래처에 계산서를 교부합니다.