공사용역비 중 토지 관련 비용은 어떻게 안분 계산하나요?

결론 토지와 직접 관련된 공사용역비는 원칙적으로 매입세액이 불공제됩니다. 실지귀속을 구분하기 어려운 경우, 부가가치세법 제40조와 시행령 제81조에 따라 공통매입세액 안분계산을 적용합니다.

근거

1. 토지 관련 비용(예: 토지 형질변경, 토지조성 등)은 부가가치세법 제40조에 따라 면세사업에 해당하므로 매입세액을 불공제한다.
2. 실지귀속을 구분할 수 없을 때는 총공사비(공통비 제외)에서 토지 관련 비용 비율을 산정하여, 해당 비율만큼 매입세액을 면세사업 비율에 따라 안분한다(부가가치세법 시행령 제81조).
3. 예) 설계용역비 1억 원 중 토지 관련 6천만 원, 건물 관련 4천만 원이면 토지 비율 60% → 매입세액 60%는 불공제, 나머지 40%는 공제 가능.

관련법령

• 부가가치세법 제40조
• 부가가치세법 시행령 제81조

출처

• https://ai.bznav.com/contents/343015
• https://m.blog.naver.com/ytkim0907/222425265971