휴대폰 판매점에서 고객 할부금을 대납할 경우 세무·회계 처리는 어떻게 해야 하나요?

휴대폰 대리점이 고객의 할부금을 대신 납부하면 부가가치세는 매출액 전액(할부금 전액)으로 과세하고, 대납한 금액 자체는 부가가치세 과세대상이 아니므로 매입세액 공제받을 수 없습니다. 다만 소득세·법인세에서는 고객 유치를 위한 일반적인 대납이라면 판매부대비용(전액)으로 손금에 산입해 전액 비용처리가 가능합니다.

• 판례: 할부판매금액 중 현금지원액을 차감하지 않은 전액이 부가가치세 공급가액(대리점 판례).
• 세무사 박재형 의견: 대납은 부가세 공제 불가·소득세 비용 인정(판매부대비용).
• 대납이 불특정다수 대상이면 사업경비로 인정, 특정인 대상이면 접대비 한도 적용.