수출 거래에서 리베이트에 대한 부가가치세는 어떻게 처리하나요?

수출 거래에서 리베이트에 대한 부가가치세는 리베이트의 성격에 따라 다르게 처리됩니다.

1. 할인(에누리액)으로 간주되는 경우: 리베이트가 상품 가격에서 직접 차감되는 할인(에누리액)으로 인정될 경우, 해당 리베이트 금액은 부가가치세 과세표준에서 제외됩니다. 즉, 공급가액에서 리베이트 금액을 차감한 금액을 과세표준으로 하여 부가가치세를 계산합니다. 수출 거래이므로 영세율이 적용되어 부가가치세는 0%가 됩니다.

   • 계산식: 과세표준 = 공급가액 – 리베이트

2. 판매장려금으로 간주되는 경우: 리베이트가 판매 촉진을 위한 장려금으로 지급되는 경우, 이는 별도의 공급으로 간주되어 공급가액에 포함됩니다. 따라서 리베이트 금액을 포함한 총액에 대해 부가가치세가 과세됩니다. 수출 거래이므로 영세율이 적용되어 부가가치세는 0%가 됩니다.

   • 계산식: 과세표준 = 공급가액 + 리베이트

핵심은 리베이트가 거래 자체에서 발생하는 할인인지, 아니면 별도의 판매 촉진 활동에 대한 대가인지 여부에 따라 과세표준 계산 방식이 달라진다는 점입니다.