2024년 감가상각 한도 초과액 2600만원, 2025년 차량 매각 시 감가상각 한도 초과액 400만원일 경우, 2025년 차량 매각 시 감가상각 한도 초과액은 2025년 800만원, 2026년 800만원, 2027년 800만원, 2028년 600만원으로 반영하는 것이 맞나요?

업무용승용차 매각 시 감가상각비 한도 초과액의 세무 처리에 대해 문의주셨습니다.

결론적으로, 2025년 차량 매각 시 감가상각비 한도 초과액은 질문자님께서 제시하신 방식대로 반영하는 것이 맞습니다. 즉, 2025년에 800만원, 2026년에 800만원, 2027년에 800만원, 2028년에 600만원으로 나누어 반영하게 됩니다.

근거는 다음과 같습니다.

1. 업무용승용차 처분 시 유보금액 정리: 차량을 처분하는 경우, 해당 차량에 대해 발생했던 감가상각비 한도 초과액(유보액)은 처분 시점에 전액 손금으로 추인됩니다. 이는 더 이상 해당 자산이 없으므로, 과거에 손금으로 인정되지 않았던 금액을 정리하는 절차입니다.

2. 처분손실의 한도 적용: 업무용승용차의 경우, 처분으로 인해 발생하는 손실에 대해 연간 800만원의 한도가 적용됩니다. 따라서 처분 시점에 전액 손금으로 추인된 감가상각비 한도 초과액 중 800만원을 초과하는 금액은 매년 800만원씩 나누어 손금에 산입하게 됩니다.

3. 구체적인 계산: 질문자님의 경우, 2024년 감가상각 한도 초과액 2,600만원과 2025년 차량 매각 시 감가상각 한도 초과액 400만원을 합한 총 3,000만원의 한도 초과액이 발생합니다. 이 금액을 연간 800만원 한도로 나누어 반영하면 다음과 같습니다.

   • 2025년: 800만원
   • 2026년: 800만원
   • 2027년: 800만원
   • 2028년: 600만원 (3,000만원 - 800만원 - 800만원 - 800만원 = 600만원)

따라서 제시하신 계산 방식대로 2025년부터 2028년까지 감가상각비 한도 초과액을 반영하는 것이 올바른 세무 처리입니다.