김치 의제매입세액 공제와 관련된 단순 가공 식료품 예시 50개를 알려줘

김치 제조와 관련하여 의제매입세액 공제가 가능한 단순 가공 식료품의 예시는 다음과 같습니다.

결론: 김치 제조에 사용되는 원재료 중 면세로 구입한 농산물, 축산물, 수산물, 임산물 등은 의제매입세액 공제가 가능합니다. 이는 김치 자체뿐만 아니라 김치 제조에 필수적으로 사용되는 양념류 등도 포함될 수 있습니다. 다만, 단순 가공 식료품이라도 포장하여 판매하는 경우 과세 대상이 될 수 있으므로 주의가 필요합니다.

근거:

1. 의제매입세액 공제 대상 품목: 부가가치세법에 따라 면세로 구입한 농산물, 축산물, 수산물, 임산물 등을 원재료로 사용하여 부가가치세가 과세되는 재화를 제조·가공하는 사업자는 일정 금액을 매입세액으로 공제받을 수 있습니다. 여기에는 김치, 두부 등 단순 가공식품과 이들의 1차 가공 과정에서 발생하는 부산물도 포함됩니다.
2. 단순 가공 식료품의 범위: 데친 채소류, 김치, 단무지, 장아찌, 젓갈류, 게장, 두부, 메주, 간장, 된장, 고추장 등이 단순 가공 식료품으로 분류됩니다. 이러한 품목을 면세로 구입하여 김치 제조의 원재료로 사용하는 경우 의제매입세액 공제가 가능합니다.
3. 김치 양념류의 과세 여부: 김치 양념(김치소)은 고춧가루, 마늘, 생강, 젓갈 등 여러 재료를 배합하여 제조한 것으로, 그 자체로 가공된 제품으로 간주되어 부가가치세가 과세될 수 있습니다. 따라서 김치 양념 자체를 면세로 구입하는 경우는 드물며, 김치 제조를 위해 구입한 양념 재료에 대해 의제매입세액 공제를 적용받게 됩니다.
4. 포장 및 판매 형태: 미가공 농·축·수·임산물과 소금은 포장해도 면세가 유지됩니다. 그러나 단순 가공식품의 경우, 제조시설을 갖추고 판매 목적으로 독립된 거래단위로 포장하여 공급하는 것은 2026년 1월 1일부터 과세 대상이 됩니다. 다만, 2025년 12월 31일까지 공급분은 부가가치세가 면제됩니다.
5. 의제매입세액 공제 요건: 사업자 등록된 부가가치세 과세사업자여야 하며, 면세로 공급받은 농산물 등을 원재료로 하여 과세되는 재화를 제조·가공해야 합니다. 또한, 해당 재화의 공급이 과세되어야 합니다.

김치 제조와 관련하여 의제매입세액 공제가 가능한 단순 가공 식료품의 구체적인 예시 50개를 직접적으로 나열하기는 어렵습니다. 이는 의제매입세액 공제는 '원재료'의 성격과 '면세 구입 여부'에 따라 결정되기 때문입니다. 일반적으로 김치 제조에 사용되는 모든 면세 농산물, 축산물, 수산물, 임산물 및 단순 가공 식료품이 공제 대상이 될 수 있습니다. 예를 들어, 배추, 무, 고춧가루, 마늘, 생강, 젓갈류, 소금, 양파, 파, 찹쌀풀 등이 해당됩니다. 이 외에도 김치 제조에 사용되는 다양한 부재료들이 면세로 구입되었다면 공제 대상이 될 수 있습니다.