전산세무1급 85회와 112회 법인세 파트 고정자산등록 문제에서 전기오류수정손실(이익잉여금) 항목의 회사계상액 계산 시 처리 방법을 알려줘.

법인세 파트 고정자산 등록 시 전기오류수정손실(이익잉여금) 항목 회사계상액 계산 방법

결론:

전산세무 1급 85회 및 112회 법인세 파트 고정자산 등록 문제에서 전기오류수정손실(이익잉여금) 항목의 회사계상액은, 오류가 발생한 사업연도의 손익계산서상 당기순이익(또는 당기순손실)에 영향을 미친 금액을 의미합니다. 이는 과거 사업연도의 회계처리 오류로 인해 당기순이익이 과대 또는 과소 계상된 경우, 이를 수정하는 과정에서 발생하는 것으로, 세무조정 시에는 해당 금액을 이익잉여금 항목에서 조정하게 됩니다.

근거:

1. 전기오류수정손실의 개념:

   • 전기오류수정손실은 과거 회계기간에 발생한 오류를 당기에 발견하여 수정하는 경우 발생하는 손실입니다.
   • 이러한 오류는 재무상태표의 이익잉여금이나 자본금에 직접 영향을 미치며, 손익계산서상의 당기순이익(또는 당기순손실)에도 영향을 줍니다.
   • 예를 들어, 감가상각비 과대계상으로 인해 과거 사업연도의 당기순이익이 과소 계상되었다면, 이를 수정하는 과정에서 전기오류수정이익이 발생하고, 반대로 감가상각비 과소계상으로 인해 당기순이익이 과대 계상되었다면 전기오류수정손실이 발생합니다.

2. 회사계상액 계산 시 처리 방법:

   • 문제에서 제시된 '회사계상액'은 기업회계기준에 따라 회사가 자체적으로 계산한 금액을 의미합니다.
   • 전기오류수정손실(이익잉여금) 항목의 회사계상액을 계산할 때는, 해당 오류가 당기순이익에 미친 영향을 정확히 파악하는 것이 중요합니다.
   • 만약 감가상각비 누락으로 인해 과거 사업연도의 비용이 적게 계상되어 당기순이익이 과대 계상되었다면, 이를 수정하기 위해 당기에는 추가적인 감가상각비를 계상하게 되며, 이로 인해 당기순이익이 감소하게 됩니다. 이 감소분이 전기오류수정손실로 처리될 수 있습니다.
   • 세무조정 시에는 이 회사계상액을 바탕으로 세법상의 규정에 따라 가감조정하게 됩니다. 일반적으로는 기업회계상 전기오류수정손실로 계상된 금액을 세무상으로도 인정하는 경우가 많으나, 세법상 인정되지 않는 오류의 경우 손금불산입 등의 조정이 필요할 수 있습니다.

참고:

• 전산세무 시험 문제에서는 구체적인 오류 내용(예: 감가상각비 누락, 자산 취득가액 오류 등)을 파악하여 회사계상액을 계산하고, 이를 바탕으로 세무조정을 진행해야 합니다.
• 이익잉여금 항목의 조정은 법인세 신고 시 소득금액조정합계표에 반영되어 과세표준 계산에 영향을 미칩니다.