법인세 신고 시 부가세 대급금은 어느 항목에 기재해야 하나요?

법인세 신고 시 부가세 대급금은 별도의 항목으로 직접 기재하는 것이 아니라, 부가가치세법에 따라 발생한 부가가치세 납부액에서 이미 선납(대급)된 금액을 차감하여 상계하는 방식으로 처리됩니다. 즉, 당기 부가가치세 납부액에서 대급금 잔액을 차감한 금액이 실제 납부세액이 되며, 차액이 발생하면 환급받거나 추가 납부하게 됩니다.

회계상으로는 '부가세 대급금(선급세액)' 계정을 차변에, '부가세 납부세액' 계정을 대변에 기록하여 상계 처리합니다. 법인세법 제106조에 따라 부가세 대급금 등 세무조정 항목은 '기타사외유출'로 처리되어 결산서상의 손금·익금 조정에 반영됩니다.