사은품 증정 시 부가가치세 처리 방법은 무엇인가요?

사은품 증정 시 부가가치세 처리는 사은품의 성격과 제공 방식에 따라 달라집니다. 일반적으로 사업자가 재화의 매입 시 부가가치세를 공제받은 경우, 이를 무상으로 제공하면 부가가치세의 누수를 방지하기 위해 과세 대상이 될 수 있습니다. 하지만 모든 사은품이 과세되는 것은 아니며, 다음과 같은 경우 과세되지 않습니다.

1. 사업상 증여에서 제외되는 경우:

   • 물품 구매 고객에게 구입 당시 구입액의 비율에 따라 증여하는 기증품 등은 주된 재화의 공급에 포함되어 과세되지 않습니다.
   • 불특정 다수에게 광고선전 목적으로 무상으로 배포하는 광고선전용 재화는 재화의 공급으로 보지 않아 과세되지 않습니다.

2. 과세되지 않는 경우:

   • 판매촉진을 위해 거래상대방의 판매실적에 따라 지급하는 장려금품 중 금전으로 지급하는 경우는 과세표준에서 공제됩니다. (단, 재화로 공급하는 경우는 사업상 증여로 과세될 수 있습니다.)
   • 직원에게 복리후생 차원에서 사회 통념상 타당한 범위 내에서 제공하는 사은품은 과세 대상에서 제외될 수 있습니다.
   • 국가 또는 공익단체에 기부하는 물품은 과세 대상에서 제외됩니다.

반면, 일정 기간의 구매 실적에 따라 포인트를 적립하고 해당 포인트로 사은품을 제공하는 경우, 이는 사업상 증여에 해당하여 부가가치세가 과세될 수 있습니다. 이 경우 과세표준은 사은품의 시가로 계산됩니다.