세무조정이란 무엇이며, 기업회계기준 재무제표를 세법에 맞게 조정하는 과정에서 익금산입과 손금산입 항목을 확정하여 과세표준을 계산하는 방법에 대해 자세히 알려줘

세무조정은 기업회계기준에 따라 작성된 재무제표상의 당기순이익을 세법에 맞게 조정하여 정확한 과세소득을 계산하는 일련의 절차를 의미합니다.

세무조정 과정은 다음과 같습니다:

1. 세무조정의 의의: 기업회계와 세무회계 간의 차이를 조정하는 과정입니다. 기업회계기준에 따른 당기순이익을 세법에서 규정하는 각 사업연도 소득으로 조정하는 절차를 포함합니다.

2. 세무조정의 구분: 절차상의 특성에 따라 결산조정과 신고조정으로 나눌 수 있습니다.

   • 결산조정: 사업연도 말 결산을 통해 장부에 반영해야 하는 사항입니다.
   • 신고조정: 결산서상 당기순이익의 기초가 되는 회사 장부에 계상함이 없이 법인세 과세표준 및 세액 신고서에만 계상해도 되는 사항입니다.

3. 익금산입과 손금불산입: 세무조정 시 중요한 개념으로, 이 두 가지는 세무조정의 효과가 동일하여 함께 사용되는 경우가 많습니다.

   • 익금산입(益金算入): 익금(이익)에 산입(더하는)하는 것으로, 이익을 증가시키는 효과가 있습니다.
   • 손금불산입(損金不算入): 손금(비용)을 불산입(차감하는)하는 것으로, 비용을 줄여 이익을 증가시키는 효과가 있습니다.

4. 과세표준 계산: 세무조정을 통해 계산된 각 사업연도 소득금액에서 법인세법에 따른 공제 등을 차감하여 과세표준을 산출합니다. 즉, 손익계산서상 당기순이익에 익금산입 및 손금불산입 항목을 가산하고, 익금불산입 및 손금산입 항목을 차감하여 각 사업연도 소득을 계산하게 됩니다. 이렇게 계산된 각 사업연도 소득금액을 기초로 과세표준이 결정됩니다.