부가세 매출 수출금액은 발행된 필증 기준으로만 산정되나요?

부가가치세 신고 시 수출 금액은 발행된 수출신고필증의 금액을 기준으로 산정하는 것이 일반적입니다. 하지만 부가가치세법상 공급시기는 선적일이므로, 선적일의 환율을 적용하여 원화로 환산한 금액이 과세표준이 됩니다. 따라서 수출신고필증상의 금액과 실제 선적일 환율로 계산된 금액에 차이가 발생할 수 있으며, 이 경우 선적일 기준의 환산 금액으로 신고해야 합니다.

수출 매출 발생 시 부가가치세 신고 절차는 다음과 같습니다:

1. 매출 인식 및 과세표준 확정: 수출신고필증의 결제 금액을 기준으로 매출을 인식하며, 선적일자의 매매기준율을 적용하여 원화로 환산한 금액이 부가가치세 과세표준이 됩니다.
2. 매출 입력: 회계 프로그램 등에서 매출 유형을 '수출'로 선택하고, 원화로 환산된 결제 금액을 공급가액으로 입력합니다.
3. 부가가치세 신고서 작성: 부가가치세 신고서에 영세매출로 반영합니다. 직수출의 경우 세금계산서 발급 의무가 없으므로 '기타' 항목에 해당합니다.
4. 수출실적명세서 작성: 수출신고필증의 신고번호, 선적일자, 선적일자 환율 등을 입력하여 수출실적명세서를 작성합니다.
5. 영세율매출명세서 작성: 영세율 매출 내역을 한눈에 볼 수 있도록 직접수출란에 해당 내용을 입력합니다.
6. 최종 확인 및 신고: 작성된 수출실적명세서와 영세율매출명세서를 바탕으로 부가가치세 신고서를 최종 확인하고 마감하여 신고를 완료합니다.