간주임대료 발생 시 회계상 주의점은 무엇인가요?

간주임대료 발생 시 회계상 주의점은 다음과 같습니다.

1. 계산 시점: 간주임대료는 임대보증금에 대해 정기예금 이자율을 적용하여 계산하며, 임대일수를 고려해야 합니다. 계산 시에는 365일 또는 윤년의 경우 366일로 나누어 일할 계산합니다.
2. 회계처리: 간주임대료는 세금과공과 계정으로 처리하고, 부가세예수금 계정으로 대체합니다. 이는 임대인이 부담해야 할 부가가치세에 해당합니다.
3. 부가세 신고: 간주임대료는 부가가치세 신고 시 과세표준에 포함되며, 부동산 임대 공급가액 명세서에 관련 내용을 기재해야 합니다.
4. 종합소득세 신고: 간주임대료는 종합소득세 신고 시 부동산 임대소득에 포함됩니다. 이때 납부한 부가가치세는 필요경비로 처리할 수 있습니다.
5. 세금계산서 발행 불가: 간주임대료는 실제 거래가 아니므로 세금계산서 발행이 불가능합니다.

이러한 점들을 유의하여 회계 처리 및 세무 신고를 진행해야 합니다.