한국에서 제조하여 폴란드에 물품을 수출하는 경우, 수출 대행자로서의 회계 처리는 어떻게 해야 하나요?

수출 대행자로서 회계 처리는 다음과 같이 진행됩니다.

결론: 수출 대행자는 수출품 생산자로부터 받는 대행 수수료에 대해 수입 금액을 계산하고 세금계산서를 교부해야 합니다. 이는 국내 거래에 해당하므로 부가가치세가 과세됩니다.

근거:

1. 수출 대행자의 역할: 수출 대행자는 실제 수출품을 생산하거나 매입한 사업자(수출품 생산자)를 대신하여 수출 업무를 대행하고 그 대가로 수수료를 받습니다. 이 수수료는 국내에서 제공되는 용역에 대한 대가이므로 과세 대상입니다.
2. 세금계산서 교부 의무: 수출 대행자는 수출품 생산자로부터 받은 대행 수수료에 대해 일반 세금계산서를 발행해야 합니다. 이는 부가가치세법에 따른 의무입니다.
3. 수입 금액 계산: 수출 대행자의 수입 금액은 받은 대행 수수료가 됩니다. 예를 들어, (주)혜화상사가 (주)성균물산의 수출을 대행하고 수수료 200만원을 받았다면, 이 200만원이 혜화상사의 과세표준이 됩니다.
4. 회계 처리 예시 (수출 대행자 입장):
   • 대행 수수료 수령 시: 현금/예금 (220만원) / 수출대행수수료 (200만원), 부가세예수금 (20만원)
   • 수출 대금 회수 및 송금 시: (실제 수출 대금 회수 및 수출품 생산자에게 지급하는 과정은 수출품 생산자의 회계 처리와 연관되며, 대행 수수료 관련 회계 처리만 중요합니다.)