외상매출금 대손 확정 시 회계 처리 방법은 무엇인가요?

외상매출금에 대한 대손이 확정되었을 때, 회계 처리는 다음과 같이 이루어집니다.

결론: 대손이 확정된 금액은 이미 설정된 대손충당금과 상계 처리하고, 대손충당금이 부족한 경우에는 대손상각비로 처리합니다.

근거:

1. 대손충당금과의 상계: 대손이 발생하면 먼저 이미 설정해 둔 대손충당금과 상계합니다. 이는 회수가 불확실한 채권에 대비하여 미리 설정해 둔 금액을 사용하는 것입니다.

   • 회계 처리 예시: 차변) 대손충당금 XXX원 / 대변) 외상매출금 XXX원

2. 대손상각비 처리: 만약 대손충당금 잔액이 대손 확정된 금액보다 부족하다면, 부족한 금액만큼은 대손상각비로 처리하여 해당 사업연도의 비용으로 인식합니다.

   • 회계 처리 예시: 차변) 대손상각비 XXX원 / 대변) 외상매출금 XXX원

3. 대손세액공제: 부가가치세법에 따라 대손이 확정된 외상매출금에 대해 대손세액공제를 신청할 수 있습니다. 이는 부가가치세 신고 시 납부할 세액에서 차감받을 수 있습니다. 대손세액공제는 회수기일이 2년 이상 경과한 외상매출금 등에 대해 적용될 수 있습니다.

참고:

• 대손 처리된 외상매출금이 나중에 회수되는 경우에는 회수된 금액만큼 대손충당금을 증가시키는 방식으로 회계 처리합니다. (차변: 현금 XXX원 / 대변: 대손충당금 XXX원)