자본조정으로 처리된 파생상품 평가손익에 대한 세무조정 절차는 어떻게 되나요?

자본조정으로 처리된 파생상품 평가손익에 대한 세무조정은 다음과 같은 절차로 진행됩니다.

기업회계기준에 따라 파생상품 평가손익을 자본조정(기타포괄손익누계액 등)으로 처리한 경우에도, 법인세법상으로는 해당 금액을 익금 또는 손금에 산입하여 세무조정을 해야 합니다. 이는 법인세법상 순이익과 회계상 당기순이익 간의 차이를 조정하기 위함입니다.

세무조정 시에는 다음과 같은 점을 고려해야 합니다:

1. 평가 시점: 파생상품을 평가할 때, 회계상으로는 자본조정으로 처리하더라도 세무상으로는 손금불산입(+유보) 처리를 합니다. 동시에 기타의 세무조정을 통해 손금산입 처리도 이루어집니다. 이 두 가지 세무조정은 서로 상쇄되어 법인세에 영향을 주지 않도록 합니다.
2. 처분 시점: 파생상품 거래가 종료되어 처분될 때, 회계상 인식된 손실(또는 이익)에 대해 세무상으로는 유보했던 금액을 추인하여 손금산입(또는 익금산입) 처리를 합니다. 또한, 처분 시점에 발생한 손실(또는 이익)에 대해 기타의 세무조정을 통해 손금산입(또는 익금산입) 처리합니다.

이러한 절차를 통해 결과적으로 유보 금액은 상쇄되고, 실질적인 파생상품 거래 손실(또는 이익)만이 세무상 손익으로 반영됩니다.