여행사 출장 경비 중 숙박비의 부가세 매입 공제 요건은 무엇인가요?

여행사 출장 경비 중 숙박비의 부가가치세 매입세액 공제는 원칙적으로 어렵습니다.

결론적으로, 여행 사업자가 여행 알선 용역을 제공하고 받는 수수료가 과세표준이 되므로, 해당 수수료와 직접적으로 관련되지 않는 관광객의 숙박비는 매출세액에서 공제받을 수 없습니다. 다만, 사업 관련 지출로서 적격 증빙을 갖춘 경우에 한해 공제가 가능할 수 있습니다.

근거:

1. 여행업의 과세표준: 「관광진흥법」에 따른 여행업의 과세표준은 여행 알선 용역을 제공하고 받는 수수료입니다.
2. 매입세액 불공제: 따라서 여행 알선 용역의 공급에 직접적으로 관련되지 않는 관광객의 숙박비에 지출된 매입세액은 공제받을 수 없습니다.
3. 적격 증빙: 세금계산서, 신용카드매출전표 등 적격 증빙을 수취했더라도, 위 사유로 인해 매입세액 공제가 배제될 수 있습니다.

예외적으로 공제가 가능한 경우:

• 사업 관련 출장 등 업무 목적으로 지출된 국내 숙박비의 경우, 숙박업자가 일반과세자이고 부가가치세가 구분된 적격 증빙(세금계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등)을 수취했다면 매입세액 공제가 가능합니다.
• 여행사가 숙박 서비스 자체를 제공하고 그에 대한 대가를 받는 경우, 해당 숙박 서비스에 대한 매입세액 공제가 가능할 수 있습니다. 이 경우에도 사업 관련성이 입증되고 적격 증빙을 갖추어야 합니다.