부가가치세 신고 시 임대공급가액명세서 작성 방법을 알려주세요.

부동산 임대업자가 부가가치세 신고 시 임대공급가액명세서를 작성하는 방법은 다음과 같습니다.

1. 임대공급가액명세서 개요

부동산임대공급가액명세서는 부동산을 임대하여 발생하는 수입이 있을 때 작성하는 부가가치세 신고서의 부속 서류입니다. 부동산 임대업자는 과세표준 신고 시 반드시 제출해야 합니다.

2. 간주임대료 계산

간주임대료는 보증금이나 전세금 등으로부터 발생하는 이자 상당액을 임대료로 간주하여 부가가치세를 과세하는 것입니다. 간주임대료의 공급가액은 다음 산식으로 계산합니다.

보증금 등 × 정기예금이자율 × 과세기간의 일수 / 365(윤년 366)

계산된 간주임대료에 10%를 부가세로 계산하여 매출세액에 반영합니다. 간주임대료에 대한 부가가치세는 임대인이 부담하는 것이 원칙이며, 세금계산서 발급 의무는 면제됩니다.

3. 홈택스 작성 방법

• 임차인 정보 입력: 홈택스에서 부동산임대공급가액명세서 메뉴로 접속하여 임대물건의 임차인 정보를 입력합니다. 신규 입력 시 주민등록번호 또는 사업자등록번호를 입력하면 성명(상호)이 자동 조회됩니다. 임대계약 일자(입주일, 퇴거일 등)를 정확히 입력해야 합니다.
• 임대물건 정보 입력: 임대물건의 동, 층, 호, 면적 등의 정보를 입력합니다.
• 보증금 및 월임대료 입력: 보증금과 월임대료를 입력하면 보증금 이자와 월임대료 합계가 자동으로 계산됩니다.
• 임대차 계약 내용 반영: 임차인별로 위 정보를 반복적으로 작성하고 '입력내용 추가' 버튼을 눌러 임대사업명세에 반영합니다. 월임대료 합계 금액이 실제 월세 수입과 일치하는지 확인합니다.
• 기타매출분 입력: 부동산임대공급가액명세서에서 계산된 간주임대료를 '기타(정규영수증 외 매출분)' 항목에 입력합니다. 세금계산서 발급이 어려운 간이과세자의 경우, 월세 수입도 여기에 합산하여 작성합니다.
• 과세표준명세 작성: 임대료 수입에 대한 세금계산서 발급 내역을 불러오거나, 간주임대료를 포함한 총 임대료 수입을 과세표준명세에 정확히 기재합니다.

4. 제출 기한

부동산임대공급가액명세서는 부가가치세 확정신고와 동일한 기한 내에 제출해야 합니다. 1기 확정신고는 7월 25일까지, 2기 확정신고는 다음 해 1월 25일까지입니다.

주의사항: 임대공급가액명세서를 제출하지 않거나 사실과 다르게 기재할 경우 가산세가 부과될 수 있으므로 정확하게 작성하여 제출하는 것이 중요합니다.