퇴직연금 부담금 납입 시 신고조정과 결산조정의 차이는 무엇인가요?

퇴직연금 부담금 납입 시 신고조정과 결산조정은 세법상 손금 인정 시점과 방법에 차이가 있습니다.

결산조정은 회계연도 말에 퇴직하는 임직원에게 지급해야 할 퇴직금 상당액을 추계하여 회계장부에 직접 부채로 계상하는 방식입니다. 만약 결산 시점에 퇴직급여충당금을 계상하지 않으면, 추후 세무조정 시에도 손금으로 인정받기 어렵습니다.

신고조정은 결산서에 반영되지 않았거나 회계기준과 세법상 차이가 발생하는 항목에 대해 법인세 신고 시 세무조정을 통해 익금 또는 손금을 가감하는 방식입니다. 예를 들어, 확정기여형(DC) 퇴직연금 부담금을 결산 시점에 누락했다면, 법인세 신고 시 세무조정을 통해 손금으로 인정받을 수 있습니다.

주요 차이점:

1. 손금 인정 시점: 결산조정은 회계연도 말 결산 시점에, 신고조정은 법인세 신고 시점에 손금으로 인정받습니다.
2. 처리 방식: 결산조정은 회계장부에 직접 반영하며, 신고조정은 세무조정계산서를 통해 조정합니다.
3. 유연성: 결산조정은 해당 사업연도 내에 처리해야 하며 수정이 어렵지만, 신고조정은 상대적으로 유연하게 처리할 수 있습니다.

퇴직연금 충당금은 일반적으로 결산조정사항으로 처리되며, 확정기여형 퇴직연금 부담금 등은 결산 누락 시 신고조정을 통해 손금 인정이 가능합니다.