토지 관련 매입세액이 부가가치세법상 불공제되는 이유가 토지가 면세 자산이기 때문인지 질문

토지 관련 매입세액이 부가가치세법상 공제되지 않는 주된 이유는 토지 자체가 부가가치세법상 면세되는 재화이기 때문입니다.

부가가치세는 재화나 용역의 공급에 대해 과세되는 세금인데, 토지의 공급은 부가가치세법 제26조 제1항 제14호에 따라 면세 대상입니다. 따라서 토지 자체의 거래에서는 매출세액이 발생하지 않으므로, 토지 취득과 관련된 매입세액 역시 매출세액에서 공제받을 수 없습니다.

구체적으로 다음과 같은 경우에 토지 관련 매입세액으로 보아 공제되지 않습니다:

1. 토지의 취득 및 형질 변경, 공장부지 및 택지 조성 등을 위한 매입세액
2. 건축물이 있는 토지를 취득하여 건축물을 철거하고 토지만 사용하거나, 새로운 건축물을 신축하는 경우 철거 비용 관련 매입세액
3. 토지의 가치를 현실적으로 증가시켜 토지의 취득가액을 구성하는 비용 관련 매입세액