대손상각비 처리 시 외상매출금 부가가치세 포함 여부

대손상각비 처리 시 외상매출금에 포함된 부가가치세의 처리 여부는 대손세액공제 적용 여부에 따라 달라집니다.

1. 대손세액공제를 적용받는 경우: 대손이 확정된 금액 중 공급가액은 대손충당금 또는 대손상각비로 처리하고, 부가가치세 부분은 대손세액공제를 적용받기 위해 부가세예수금으로 처리합니다. 이후 대손세액공제를 신청하게 됩니다.

2. 대손세액공제를 적용받지 않는 경우: 회수 불가능한 채권 전체를 대손충당금 또는 대손상각비로 처리합니다. 이 경우 부가가치세 부분도 포함하여 처리합니다.

만약 대손 처리했던 채권을 회수하게 되면, 회수된 금액은 총수입금액에 산입해야 합니다. 이때 대손세액공제를 받은 경우, 회수된 대손금액에 해당하는 대손세액은 회수일이 속하는 과세기간의 매출세액에 가산하여 납부해야 합니다.