중소기업의 대손상각 처리에 대해 알려줘

중소기업의 외상매출금은 회수기일로부터 2년이 경과하면 별도의 입증 없이도 대손금으로 처리할 수 있습니다. 이는 2020년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도부터 적용되며, 해당 사유가 발생하여 손비로 계상한 날이 속하는 사업연도에 손금으로 인정됩니다.

주요 내용:

1. 대손금 인정 요건: 중소기업의 외상매출금으로서 회수기일이 2년 이상 지난 경우, 채무자의 무재산 등 회수 불능 사실에 대한 별도의 입증 없이도 대손금으로 인정받을 수 있습니다.
2. 적용 시기: 2020년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도부터 적용됩니다. 따라서 2020년 1월 1일 이전에 회수기일이 2년 경과한 외상매출금이라도, 2020년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도에 손비로 계상한 경우 대손금으로 인정받을 수 있습니다.
3. 비용 계상: 대손금으로 비용 계상한 날이 속하는 사업연도에 손금으로 인정됩니다. 결산 시 비용으로 계상하지 않으면 세무조정을 통해 손금 산입이 불가능합니다.

주의사항:

• 특수관계인과의 거래에서 발생한 채권은 대손 처리 대상에서 제외됩니다.
• 저당권이 설정된 금액은 대손금에서 제외됩니다.