법인 사업자가 대손 요건을 충족하지 못한 경우, 대손상각비 또는 대손충당금 설정 후 대손충당금을 손금불산입으로 유보 관리하는 방법에 대한 분개 및 세무 조정은 어떻게 해야 하나요?

법인이 대손 요건을 충족하지 못한 채 대손상각비 또는 대손충당금을 설정한 경우, 세무상으로는 손금으로 인정되지 않으므로 '유보' 처리를 통해 관리해야 합니다.

분개 및 세무 조정 방법

1. 대손상각비 처리 시:

   • 회계상 분개: 차변: 대손상각비 XXX / 대변: 매출채권 XXX
   • 세무 조정: 손금불산입(유보) XXX (대손 요건 미충족으로 인해 회계상 비용으로 처리되었으나 세법상 손금으로 인정되지 않으므로, 익금산입(유보)하여 추후 회수 시 손금산입(△유보)하도록 관리합니다.)

2. 대손충당금 설정 시:

   • 회계상 분개: 차변: 대손상각비 XXX / 대변: 대손충당금 XXX
   • 세무 조정: 손금불산입(유보) XXX (대손충당금 설정액 중 세법상 한도를 초과하거나 대손 요건을 충족하지 못한 금액은 손금불산입(유보)합니다.)

추후 회수 시 세무 조정:

만약 추후 해당 채권이 회수되면, 이전에 손금불산입(유보)했던 금액만큼을 손금산입(△유보)하는 세무 조정을 통해 법인세 부담을 조정하게 됩니다.

핵심: 대손 요건을 충족하지 못한 채 비용 처리된 금액은 세무상 손금으로 인정되지 않으므로, '유보' 처리를 통해 과세 소득 계산 시 가감 조정을 해야 합니다.