법인세 신고 시 감가상각비 반영법과 감가상각비의 정의 및 비용 인정 요건에 대해 알려줘

결론적으로, 법인세 신고 시 감가상각비는 결산상 비용으로 계상된 경우에 한하여 상각범위액 내에서 손금으로 인정받을 수 있습니다. 감가상각비는 기업회계기준에 따라 자산의 가치 감소분을 내용연수에 걸쳐 비용으로 배분하는 것으로, 실제 현금 지출이 없는 비용 배분 과정입니다.

감가상각비의 정의 및 비용 인정 요건

1. 정의: 감가상각비는 건물, 기계장치, 차량운반구 등 유형자산이 시간이 지남에 따라 가치가 감소하는 것을 회계적으로 인식하여, 그 감소분을 자산의 사용 기간(내용연수)에 걸쳐 비용으로 배분하는 과정입니다. 이는 자산의 실제 가치 감소를 반영하는 것이 아니라, 합리적인 방법으로 비용을 배분하는 절차입니다.
2. 비용 인정 요건: 법인세법상 감가상각비는 다음 요건을 충족해야 손금으로 인정받을 수 있습니다.
   • 결산상 비용 계상: 해당 사업연도의 결산을 확정할 때 감가상각비를 손비로 계상해야 합니다.
   • 상각범위액 내: 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산된 상각범위액을 초과하지 않아야 합니다. 상각범위액을 초과하는 금액은 손금으로 인정되지 않습니다.
   • 감가상각 대상 자산: 법인세법 시행령 제24조에 열거된 감가상각 대상 자산이어야 합니다.

법인세 신고 시 감가상각비 반영 방법

법인세 신고 시 감가상각비는 다음과 같은 절차를 통해 반영됩니다.

1. 결산 반영: 회계 담당자는 회계 기준에 따라 감가상각비를 계산하여 재무상태표와 손익계산서에 반영합니다.
2. 세무조정: 법인세 신고 시, 결산상 계상된 감가상각비가 법인세법상 상각범위액을 초과하는 경우, 초과하는 금액은 손금불산입하여 익금산입하는 세무조정을 합니다. 반대로, 결산상 계상된 감가상각비가 상각범위액보다 적은 경우(시인부족액)에는 추가적인 손금산입은 이루어지지 않습니다.
3. 신고서 작성: 법인세 신고서의 관련 항목에 세무조정 후 확정된 감가상각비를 기재하여 제출합니다.