건설업에서 선수금 관련 매출 인식 시 유의사항은 무엇인가요?

건설업에서 선수금 관련 매출 인식 시에는 다음과 같은 유의사항이 있습니다.

1. 세금계산서 발행 시점과 회계상 수익 인식 시점의 차이: 건설업에서는 세금계산서 발행 시점(중간지급조건부 또는 기성완성도 기준)과 회계상 수익 인식 시점(진행률 기준 또는 완성 기준)이 다를 수 있습니다. 이 차이에 대해 세무 조정이 필요합니다.
2. 진행률 기준 적용 시: 공사 진행률에 따라 수익을 인식하며, 아직 완성되지 않은 공사에 대해 받은 선수금은 계약부채(공사선수금)로 회계처리됩니다. 이는 아직 이행되지 않은 의무에 대한 금액이므로 즉시 익금으로 산입되지 않습니다.
3. 완성 기준 적용 시: 공사가 완공되기 전에는 수익을 인식하지 않습니다. 재무상태표에는 채권과 선수금으로 인식되어 자산과 부채가 동시에 증가합니다. 선수금으로 받은 세금계산서는 공사 수입으로 처리하지 않고 예금(미수금)/선수금으로 처리해야 합니다.
4. 세무 조정: 수입금액 조정명세서에서 회계상 수익과 세법상 수익의 차이를 조정해야 합니다. 외상매출금 등으로 회계처리한 경우, 실제 진행률에 맞는 부분만 공사 수익으로 인식해야 합니다.