감가상각의제시 고정자산대장과 합계잔액시산표 자산금액 일치 여부 확인 방법

고정자산대장과 합계잔액시산표 상의 자산 금액이 일치하는지 확인하는 방법은 다음과 같습니다.

결론: 고정자산대장과 합계잔액시산표의 자산 금액 불일치는 주로 결산 시 고정자산 관련 계정의 누락 또는 오류로 인해 발생하며, 이를 바로잡기 위해 전기오류수정분개를 수행하고 관련 세무조정을 거쳐야 합니다.

근거:

1. 불일치 원인 파악:

   • 가장 먼저, 어떤 자산에서 차이가 발생하는지 유형별로 나누어 확인해야 합니다.
   • 차이가 발생하지 않는 연도까지 거슬러 올라가 확인하며, 차이가 발생하는 연도와 자산을 특정합니다.
   • 주요 원인으로는 당기에 고정자산 취득 및 양도, 감가상각비 계상 여부 등을 고정자산등록 탭과 연결하여 처리하지 않은 경우, 또는 감가상각비 계상 여부를 고정자산등록 탭에서 제대로 반영하지 않은 경우 등이 있습니다.

2. 일치 여부 확인 방법:

   • 사용하시는 회계 프로그램에서 '고정자산관리대장'과 같은 서식을 활용하여 비교합니다.
   • 재무상태표의 유형별 고정자산 취득가액 합계와 고정자산관리대장의 유형별 고정자산 기말잔액(기초가액+당기증감) 합계를 비교합니다.
   • 재무상태표의 유형별 고정자산 감가상각누계액 합계와 고정자산관리대장의 유형별 고정자산 당기말상각누계액 합계를 비교합니다.
   • 재무상태표의 유형별 고정자산 장부가액(취득가액 - 감가상각누계액) 합계와 고정자산관리대장의 유형별 고정자산 미상각잔액(장부가액) 합계를 비교합니다.
   • 손익계산서 및 제조원가명세서의 감가상각비 합계와 고정자산관리대장의 감가상각비 합계를 비교합니다.

3. 일치하지 않을 경우 해결 방법:

   • 차이가 발생하는 연도와 자산을 찾았다면, 해당 오류를 수정하기 위해 '전기오류수정분개'를 수행합니다.
   • 예를 들어, 감가상각누계액이 과다 계상된 경우, 차변에 '감가상각누계액', 대변에 '전기오류수정이익'으로 분개할 수 있습니다.
   • 감가상각비 누락분은 원칙적으로 결산조정 사항이므로 세무조정을 통한 추가 손금 산입이 불가능할 수 있습니다. 누락된 고정자산은 즉시 장부에 등록하고, 취득 당시 원가와 부대비용을 포함하여 기록해야 합니다. 누락 기간 동안의 감가상각비는 전기오류수정손익으로 회계처리합니다.
   • 수정분개 및 세무조정 후, 합계잔액시산표의 유형자산 관련 금액과 고정자산관리대장의 해당 금액이 일치하는지 다시 한번 확인합니다.