제품평가충당금에 대한 세무조정은 어떻게 이루어지나요?

제품평가충당금에 대한 세무조정은 회계상으로는 재고자산평가손실을 인식하고 이를 매출원가에 가산하지만, 법인세법상으로는 원칙적으로 인정되지 않는 경우가 많습니다. 따라서 세무조정을 통해 손금불산입(유보) 처분하는 것이 일반적입니다.

다만, 재고자산의 평가방법으로 '저가법'을 선택한 경우에는 회계기준상의 시가와의 차이를 인정받아 세무조정이 필요 없을 수 있습니다.

세무조정 시에는 다음과 같은 절차를 따릅니다:

1. 회계처리: 재고자산평가손실을 인식하고 매출원가에 가산합니다.
2. 세무조정:
   • 저가법을 선택하지 않은 경우: 회계상 인식한 재고자산평가손실액을 손금불산입하고 유보 처분합니다.
   • 저가법을 선택한 경우: 회계기준상의 시가와 취득원가의 차이를 인정받아 별도의 세무조정이 필요 없을 수 있습니다.

만약 과거에 손금불산입(유보)했던 금액이 있다면, 해당 금액에 대해 경정청구를 통해 손금산입을 요청할 수 있습니다.