법인세차감전순이익에서 세법상 익금산입 및 손금산입 항목을 조정하여 과세소득을 계산하는 계산서가 있나요?

네, 법인세차감전순이익에서 세법상 익금산입 및 손금산입 항목을 조정하여 과세소득을 계산하는 데 사용되는 계산서는 법인세 과세표준 및 세액조정계산서입니다.

이 계산서는 기업회계상의 당기순이익에서 출발하여 세무조정을 거쳐 법인세법상 각 사업연도 소득금액을 산출하고, 여기에 이월결손금, 비과세소득, 소득공제 등을 차감하여 과세표준을 계산하는 과정을 명확히 보여줍니다.

세무조정은 크게 다음과 같이 이루어집니다:

1. 익금산입 및 손금불산입: 회계상으로는 수익이 아니거나 비용으로 인정되지 않지만 세법상으로는 익금에 해당하는 항목을 가산하고, 회계상으로는 비용이지만 세법상 손금으로 인정되지 않는 항목을 가산합니다. 이는 당기순이익을 증가시키는 요인입니다.
2. 익금불산입 및 손금산입: 회계상으로는 수익이지만 세법상 익금에 해당하지 않는 항목을 차감하고, 회계상으로는 비용이 아니지만 세법상 손금으로 인정되는 항목을 차감합니다. 이는 당기순이익을 감소시키는 요인입니다.

이러한 세무조정 과정을 거쳐 산출된 각 사업연도 소득금액을 바탕으로 과세표준과 최종적인 법인세 납부세액이 결정됩니다.