원천징수 대상 이자이고 2026년도에 해지했으며 2025년에 미수수익으로 계상했다면, 2025년도 세무조정 시 이자소득 유보가 되어야 하는 것이 맞나요?

네, 맞습니다. 2025년도에 미수수익으로 계상한 이자소득이 원천징수 대상이고 실제 지급일이 2026년이라면, 2025년도 세무조정 시에는 해당 미수수익을 익금불산입하고 유보 처리하는 것이 일반적입니다.

이는 기업회계기준상 발생주의에 따라 기간 경과분에 대한 이자수익을 인식했더라도, 법인세법상 이자소득의 귀속시기는 원칙적으로 실제로 이자를 지급받는 날이기 때문입니다. 따라서 2025년도에는 익금불산입(유보)하고, 실제 이자 지급이 이루어지는 2026년에 해당 유보분을 추인하여 익금산입하는 방식으로 세무조정을 하게 됩니다.

이는 법인세법 시행령 제70조 제1항 단서 및 관련 예규 등에서 규정하는 바와 같습니다.