법인 차량 리스료 중 감가상각비 상당액 초과분은 어떻게 처리해야 하나요?

법인의 업무용 승용차 리스료 중 감가상각비 상당액 한도 초과분은 다음과 같이 처리됩니다.

1. 감가상각비 상당액 계산:

   • 리스 차량의 경우, 리스료에서 보험료, 자동차세, 수선유지비를 차감한 금액이 감가상각비 상당액이 됩니다.
   • 수선유지비를 별도로 구분하기 어려운 경우, 리스료에서 보험료와 자동차세를 차감한 금액의 7%를 수선유지비로 계산할 수 있습니다.

2. 감가상각비 한도:

   • 업무용 승용차의 감가상각비 한도는 연간 800만원입니다. (부동산 임대업을 주업으로 하는 법인 등은 400만원)

3. 한도 초과분 처리:

   • 감가상각비 상당액이 연간 800만원을 초과하는 경우, 초과하는 금액은 해당 사업연도에 손금으로 인정되지 않습니다.
   • 이 초과분은 다음 사업연도로 이월되어, 해당 사업연도의 감가상각비와 합산하여 연간 800만원 한도 내에서 순차적으로 손금에 산입할 수 있습니다.
   • 소득 처분: 리스 차량의 감가상각비 한도 초과액은 '기타사외유출'로 소득 처분됩니다. 다음 사업연도에 손금으로 추인될 때도 '기타사외유출'로 처리됩니다.

참고:

• 자가 취득 차량의 경우, 한도 초과액은 '유보'로 처리되며 이월 시에도 '유보'로 처리됩니다.
• 업무용 승용차 관련 비용은 운행기록부 작성 여부에 따라 공제 한도가 달라질 수 있습니다.