자동차 법인 리스료에 포함된 보험료, 자동차세, 수선유지비는 각각 어떻게 회계 및 세무 처리해야 하나요?

법인 리스 차량의 리스료에 포함된 보험료, 자동차세, 수선유지비는 다음과 같이 회계 및 세무 처리합니다.

1. 보험료 및 자동차세

• 회계 처리: 일반적으로 '차량유지비' 계정과목으로 처리합니다. 다만, 세법상으로는 '세금과공과'로 처리하는 것이 더 명확할 수 있습니다.
• 세무 처리: 리스료에서 보험료와 자동차세는 감가상각비상당액 계산 시 차감되는 항목입니다. 즉, 이 금액을 제외한 나머지 금액을 기준으로 감가상각비상당액을 산정하게 됩니다.

2. 수선유지비

• 회계 처리: '차량유지비' 계정과목으로 처리합니다.
• 세무 처리: 리스료에 수선유지비가 별도로 구분되지 않는 경우, 리스료에서 보험료와 자동차세를 차감한 금액의 7%를 수선유지비로 간주하여 감가상각비상당액 계산 시 포함할 수 있습니다. 만약 리스료에 포함된 수선유지비가 명확히 구분된다면 해당 금액을 사용합니다.

주의사항:

• 운용리스 차량의 경우, 감가상각비상당액은 연 800만원 한도 내에서만 필요경비로 인정됩니다. 한도를 초과하는 금액은 손금불산입되어 기타사외유출(상여 등)로 소득처분될 수 있습니다.
• 리스 계약에 차량 정비가 포함된 경우, 리스료에서 보험료, 자동차세, 수선유지비를 차감하여 감가상각비상당액을 계산합니다. 차량 정비가 포함되지 않은 경우에는 보험료와 자동차세만 차감합니다.
• 운행기록부를 작성하고 비치해야 업무 사용 비율에 따라 비용 처리가 가능합니다. 운행기록부 미작성 시에는 업무 사용 비율을 입증하기 어려워 비용 처리에 제한이 있을 수 있습니다.