한국과 미국 모두에서 거주자로 판정될 경우 어떻게 되나요?

개인이 한국과 미국 양국의 세법상 거주자에 해당하여 이중거주자가 되는 경우, 어느 국가의 거주자로 간주될지는 한·미 조세조약에 따라 결정됩니다. 조세조약은 일반적으로 다음과 같은 기준을 순차적으로 적용하여 거주지국을 판정합니다.

1. 항구적 주거(Permanent Home): 개인이 가족과 함께 거주하는 장소로서, 일시적인 체류 목적이 아닌 계속적인 거주를 위한 주거를 의미합니다.
2. 중대한 이해관계의 중심지(Center of Vital Interests): 항구적 주거가 양국에 모두 있거나 없는 경우, 개인의 인적 및 경제적 관계가 더 밀접한 국가를 의미합니다. 이는 가족 관계, 사회적 관계, 직업, 사업 활동 등을 종합적으로 고려하여 판단합니다.
3. 일상적 거소(Habitual Abode): 중대한 이해관계의 중심지가 결정되지 않는 경우, 개인이 통상적으로 거주하는 장소를 기준으로 합니다.
4. 국적(National): 일상적 거소도 결정되지 않는 경우, 해당 개인이 시민으로 소속된 국가의 거주자로 간주됩니다.
5. 상호 합의(Mutual Agreement): 위의 기준들로도 거주지국 결정이 어려운 경우, 양국 과세 당국 간의 상호 합의를 통해 결정됩니다.

이러한 기준에 따라 거주지국이 결정되면, 해당 국가의 거주자로서 전 세계 소득에 대해 납세 의무를 지게 되며, 다른 국가의 거주자로 판정되지 않는 경우에는 해당 국가의 원천 소득에 대해서만 납세 의무를 부담하게 됩니다.