FVOCI 금융자산의 평가 시점에 발생하는 기타포괄손익은 세무상 어떻게 처리되나요?

FVOCI(기타포괄손익-공정가치 측정) 금융자산 중 채무상품의 평가 시점에 발생하는 기타포괄손익은 세무상 즉시 과세소득에 포함되지 않습니다.

결론적으로, FVOCI 채무상품의 평가 시점에서는 회계상 기타포괄손익으로 인식된 평가손익이 세무상으로는 익금이나 손금에 산입되지 않아 과세소득에 영향을 미치지 않습니다. 이러한 세무 처리는 해당 자산을 추후 처분할 때 재분류 조정을 통해 이루어집니다.

회계 처리: FVOCI 채무상품은 공정가치로 평가되며, 평가로 인한 손익은 기타포괄손익(OCI)으로 인식되어 자본 항목에 반영됩니다. 이는 당기손익에는 영향을 미치지 않습니다.

세무 처리:

• 평가 시점: 회계상 기타포괄손익으로 인식된 평가손익은 세무상으로 익금이나 손금에 산입되지 않습니다. 따라서 평가 시점에서는 과세소득 계산에 반영되지 않습니다.
• 처분 시점: FVOCI 채무상품을 처분할 때, 과거 기타포괄손익으로 인식되었던 평가손익은 당기손익으로 재분류되어 과세소득에 포함됩니다. 즉, 처분 시점에 발생하는 매매차익 또는 손실이 법인세법에 따라 익금 또는 손금으로 산입되어 과세소득 계산에 반영됩니다.

참고: FVOCI 지분상품의 경우 처분 시 기타포괄손익을 이익잉여금으로 대체하여 당기손익으로 재분류하지 않는 것과 달리, FVOCI 채무상품은 처분 시 기타포괄손익을 당기손익으로 재분류하는 차이가 있습니다.