관계회사 대여금 인정이자 계상 회계처리는 어떻게 되나요?

관계회사에 대한 대여금에 대해 인정이자를 계산하는 경우, 해당 인정이자는 법인의 수익으로 인식되어 익금에 산입됩니다. 인정이자는 대여금 잔액에 인정이자율을 곱하여 계산하며, 이자 차액에 따라 소득 처분이 달라집니다.

회계처리:

1. 인정이자 계산: 대여금 잔액 × 인정이자율(연) × 대여일수 ÷ 365
   • 인정 이자율은 법인이 선택한 가중평균차입이자율 또는 당좌대출이자율(2026년 기준 4.6%)을 적용할 수 있습니다.
2. 회계상 처리: 계산된 인정이자는 법인의 수익으로 인식합니다. 일반적으로 '미수수익' 또는 '선급비용' 계정으로 처리하며, 실제 이자를 수령하는 시점에 수익으로 확정됩니다.

세무상 처리:

• 계산된 인정이자는 법인세 신고 시 익금에 산입하여 법인세 과세표준을 계산합니다.
• 인정이자 차액에 대한 소득 처분은 다음과 같습니다:
  • 귀속자가 주주인 경우: 배당으로 처분
  • 귀속자가 임직원인 경우: 상여로 처분 (근로소득세 증가)
  • 귀속자가 관계회사인 경우: 기타소득 등으로 처분

주의사항:

• 차액이 아주 적은 경우(시가 대비 30% 미만 또는 3억원 미만)에는 증여세가 과세되지 않을 수 있습니다.
• 관계회사에 대한 대여금이라도 채권자로서의 권리를 행사하지 않거나 포기하여 회수하지 못한 금액은 대손금으로 손금산입할 수 없으며, 인정이자를 계산하여 익금에 산입해야 합니다.
• 가지급금과 단기대여금은 세무상 차이가 있으며, 가지급금은 인정이자 외에 법인의 이자비용 손금불산입 리스크가 추가될 수 있습니다.