업무용 승용차 리스의 경우 한도초과액 이월명세는 어떻게 작성해야 하나요?

업무용 승용차 리스 시 한도초과액 이월명세는 다음과 같이 작성합니다.

1. 감가상각비 상당액 계산

• 리스료에서 보험료, 자동차세, 수선유지비를 차감한 금액을 감가상각비 상당액으로 봅니다.
• 수선유지비 구분이 어려운 경우, 리스료(보험료, 자동차세 제외)의 7%를 수선유지비로 간주하여 계산합니다.

2. 연간 한도 및 이월 공제

• 업무용승용차 감가상각비(상당액)의 연간 한도는 800만원입니다. (부동산 임대업 주업 법인 등은 400만원)
• 해당 연도에 800만원 한도를 초과한 금액은 다음 사업연도로 이월하여 공제받을 수 있습니다.
• 이월된 금액은 다음 사업연도부터 연간 800만원 한도 내에서 균등하게 손금 산입합니다.
• 리스 차량의 경우, 다음 사업연도부터는 해당 업무용승용차의 업무사용금액 중 감가상각비 상당액이 800만원에 미달하는 경우 그 미달하는 금액을 한도로 손금에 산입합니다.

3. 명세서 제출

• 업무용승용차 관련 비용 등을 필요경비에 산입한 복식부기의무자는 소득세법 제70조 또는 제70조의2에 따른 신고 시 기획재정부령으로 정하는 '업무용승용차 관련비용 등 명세서'를 첨부하여 납세지 관할 세무서장에게 제출해야 합니다.

참고:

• 2020년 2월 11일 이후 임차 계약을 종료한 날부터 10년이 도래한 분부터 개정 규정이 적용됩니다.
• 부동산 임대업을 주업으로 하는 법인의 경우 감가상각비 한도가 400만원으로 축소됩니다.