근로소득 연말정산 시 이월결손금 공제를 받으려면 어떻게 해야 하나요?

근로소득 연말정산 시 이월결손금 공제를 받기 위해서는 다음과 같은 절차와 요건을 충족해야 합니다.

결론: 사업소득에서 발생한 결손금은 근로소득과 합산하여 종합소득세 신고 시 공제받을 수 있으며, 이는 이월결손금으로 처리되어 향후 10년간 공제 가능합니다. 다만, 결손금 공제를 받기 위해서는 반드시 장부에 의한 신고가 필수적입니다.

근거:

1. 결손금 공제: 소득세법에 따라 사업소득에서 발생한 결손금은 해당 과세연도의 종합소득 과세표준 계산 시 근로소득 금액에서 순차로 공제됩니다.
2. 이월결손금 적용: 사업소득 결손금이 당해 연도의 근로소득으로 모두 공제되지 않는 경우, 남은 금액은 이월결손금이 되어 다음 과세기간으로 이월됩니다. 이 이월결손금은 이후 10년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액 계산 시 순서대로 공제받을 수 있습니다.
3. 신고 방법: 결손금 및 이월결손금 공제를 받기 위해서는 반드시 장부에 의해 사업소득을 기장하고 신고해야 합니다. 추계 신고를 하는 경우에는 결손금 공제가 인정되지 않습니다.
4. 공제 순서: 사업소득 결손금은 다른 사업장의 사업소득에서 먼저 공제하고, 남은 금액은 근로소득, 연금소득, 기타소득 등의 순서로 공제됩니다.
5. 부동산임대업 결손금: 부동산임대업에서 발생한 결손금은 해당 부동산임대업 소득에서만 공제 가능하며, 다른 소득에서 공제하거나 이월하여 공제받을 수 없습니다.

참고:

• 2020년 귀속 이후 발생한 이월결손금은 공제 기간이 15년으로 확대되었습니다.
• 연말정산 시에는 근로소득만 있는 경우 별도의 종합소득세 신고가 필요 없으나, 사업소득이 있는 경우 반드시 종합소득세 신고를 통해 결손금 공제를 적용받아야 합니다.