전년도에 대손 처리한 채권을 회수했을 때, 회수된 대손금에 대한 세무 처리는 어떻게 되나요?

전년도에 대손 처리했던 채권을 회수하는 경우, 세무상으로는 회수된 금액을 익금에 산입하여 소득금액 계산 시 가산해야 합니다.

이는 대손금으로 손금 처리했던 금액을 다시 회수하였으므로, 해당 사업연도의 소득에 포함시키는 것입니다.

구체적인 회계처리는 다음과 같습니다:

1. 대손충당금으로 처리하는 경우: 회수된 금액만큼 대손충당금을 증가시키고, 해당 금액을 익금산입합니다.
2. 대손상각비로 처리했던 경우: 회수된 금액만큼 대손상각비를 환입하는 방식으로 회계 처리하며, 이 또한 익금산입 대상이 됩니다.
3. 대손세액공제를 받은 경우: 부가가치세법에 따라 대손세액공제를 받은 채권을 회수하는 경우에는, 회수액에 해당하는 부가가치세를 부가세예수금 계정을 통해 납부해야 합니다. 또한, 회수된 대손금액에 관련된 대손세액은 회수한 날이 속하는 과세기간의 매출세액에 가산해야 합니다.

세무상 익금산입 시점은 회수일이 속하는 사업연도입니다.