선하증권(BL) 양도 시 공급가액은 어떻게 산정되나요?

선하증권(BL) 양도 시 공급가액 산정은 다음과 같이 구분됩니다.

1. 원칙: 보세구역 내 재화 공급 후 수입통관 시

• BL을 양도한 사업자는 해당 재화의 공급가액에서 세관장이 부가가치세를 징수하고 발급한 수입세금계산서에 기재된 공급가액을 뺀 금액을 공급가액으로 하여 세금계산서를 발급합니다.
• 예시: 총 공급가액이 100원이고, 수입세금계산서의 공급가액이 80원이라면, BL 양도인은 20원(100원 - 80원)에 해당하는 금액을 공급가액으로 하여 세금계산서를 발급합니다.

2. 예외: 세관장의 부가가치세 징수 전 BL 양도 시

• 세관장이 부가가치세를 징수하기 전에 BL이 양도된 경우, BL 양도인은 양수인으로부터 받은 대가 전액을 공급가액으로 하여 세금계산서를 발급할 수 있습니다.
• 이 경우, 양수인은 추후 세관장이 발급한 수입세금계산서와 함께 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.

회계처리 시 유의사항:

• 외화 거래의 경우, 공급 시기의 기준 환율 또는 재정 환율을 적용하여 원화로 환산하여 회계 처리해야 합니다.
• 양수인은 BL 양도인으로부터 받은 세금계산서와 세관으로부터 받은 수입세금계산서상의 매입세액을 합산하여 매입세액 공제를 받을 수 있습니다. 다만, 동일한 재화에 대해 중복으로 매입세액 공제를 받지 않도록 주의해야 합니다.

관련 법령:

• 부가가치세법 시행령 제61조 제2항 제5호