전기 말 이자수익 계상 후 당기 이자소득 신고 시 원천세 이자소득세 분개는 어떻게 되나요?

법인이 결산 시 이자수익을 회계상 인식한 후, 실제 이자소득을 신고할 때 원천세 관련 분개는 다음과 같습니다.

1. 이자 수령 시 분개: 은행에서 이자를 지급받을 때, 세금(법인세 14% + 지방소득세 1.4% = 총 15.4%)을 원천징수하고 입금된 금액으로 분개합니다.

• 차변: 보통예금 (실수령액)
• 차변: 선납세금 (원천징수된 세액)
• 대변: 이자수익 (총 이자액)

예시: 총 이자액 1,000,000원 중 154,000원(15.4%)을 원천징수하고 846,000원을 수령한 경우

• 차변: 보통예금 846,000원
• 차변: 선납세금 154,000원
• 대변: 이자수익 1,000,000원

2. 결산 시 미수수익 처리 관련: 만약 결산 시점에 아직 지급받지 못한 이자(미수수익)를 인식했다면, 세무조정 시 해당 미수수익은 익금불산입 처리하여 과세소득에서 제외해야 합니다. 이는 법인세법상 실제 이자 수령 시점에 과세하기 때문입니다.

• 세무조정: 익금불산입 미수수익 XXX원 (소득처분: △유보)

참고:

• 이자소득에 대한 원천징수세율은 15.4%가 일반적입니다. (단, 비영업대금의 이익 등 특정 소득은 25% + 2.5% = 27.5%가 적용될 수 있습니다.)
• 원천징수영수증을 반드시 보관하여 세무 신고 시 활용해야 합니다.