과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업자가 1기 예정 때 면세 매출만 발생했을 경우 매입세액 안분은 어떻게 계산해야 하나요?

과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업자가 예정신고 기간에 면세 매출만 발생한 경우, 해당 예정신고 기간의 매입세액 안분계산은 다음과 같이 처리됩니다.

1. 면세 비율 100% 적용: 예정신고 기간에 과세 매출이 전혀 없고 면세 매출만 발생했다면, 해당 기간의 총공급가액 중 면세 공급가액의 비율이 100%가 됩니다.
2. 매입세액 안분: 부가가치세법 시행령 제61조 제1항에 따라, 공통매입세액은 총공급가액에 대한 면세 공급가액의 비율로 안분하게 됩니다. 따라서 면세 비율이 100%이므로, 해당 예정신고 기간의 공통매입세액 전액이 면세사업에 관련된 것으로 계산됩니다.
3. 매입세액 공제 불가: 면세사업에 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제받을 수 없으므로, 해당 예정신고 기간에는 공통매입세액에 대한 공제가 불가능합니다.
4. 확정신고 시 정산: 예정신고 시에는 위와 같이 안분계산하여 공제받지 못하지만, 확정신고 시에는 실제 과세 및 면세 공급가액 비율로 최종 정산하게 됩니다. 만약 확정신고 시 과세 매출이 발생한다면, 해당 부분에 대한 매입세액은 공제가 가능해집니다.

주의사항:

• 면세 매출만 발생하여 매입세액 공제가 불가능하더라도, 해당 매입액은 종합소득세 신고 시 필요경비로 인정받을 수 있습니다. 이를 위해서는 적격증빙(세금계산서, 계산서, 현금영수증, 신용카드매출전표 등)을 반드시 수취하고 보관해야 합니다.
• 면세 공급가액이 총공급가액의 5% 미만인 경우에는 공통매입세액 안분계산이 면제될 수 있으나, 이는 예정신고 기간의 총공급가액이 아닌 해당 과세기간 전체의 공급가액을 기준으로 판단합니다.