단기매매증권 처분 시 평가손익 추인으로 세무조정하고 소득금액 조정내역에 뭐라고 기재해야 하나요?

단기매매증권 처분 시 세무조정은 다음과 같이 이루어집니다.

1. 평가손익 추인: 기업회계기준에 따라 단기매매증권을 공정가액으로 평가하면서 발생한 평가이익 또는 평가손실은 세법상 인정되지 않습니다. 따라서 처분 시점에 해당 평가손익을 추인하는 세무조정이 필요합니다.

   • 평가이익 추인: 처분 시점에 단기매매증권평가이익을 익금산입(유보)합니다.
   • 평가손실 추인: 처분 시점에 단기매매증권평가손실을 손금산입(유보)합니다.

2. 처분손익 계산: 실제 처분가액과 세법상 취득가액(원가법 기준)의 차이로 처분손익을 계산합니다.

   • 처분 시 세무조정: 실제 처분가액과 장부가액(취득원가)의 차액을 손익계산서상 당기손익으로 반영하고, 세무상으로는 취득원가를 기준으로 처분손익을 계산하여 조정합니다.

소득금액 조정내역 기재: 소득금액 조정계산서의 유보 항목에 위에서 언급한 평가손익 추인 내역을 기재해야 합니다. 예를 들어, 평가이익을 추인하는 경우 단기매매증권평가이익 OOO (유보)와 같이 기재합니다.