해외에서 입금된 매출대금이 분기를 넘어가는 경우, 예를 들어 25년 12월에 선수금을 받고 26년 1월에 선적이 이루어지는 경우, 매출 확정은 26년 1분기 부가세 신고 때 이루어지는지, 아니면 25년 4분기 부가세 신고 때 이루어지는지 궁금합니다. 만약 4분기 부가세 때 확정되어야 한다면, 선적일이 미도래하여 확인되지 않는 경우 영세율 첨부서류 제출 명세서 및 수출실적명세서에 어떻게 작성해야 하나요?

해외에서 입금된 선수금이 다음 분기에 선적되는 경우, 매출 확정은 실제 선적이 이루어지는 시점을 기준으로 합니다. 따라서 2025년 12월에 선수금을 받고 2026년 1월에 선적이 이루어진다면, 해당 매출은 2026년 1분기 부가가치세 신고 시 확정됩니다.

만약 2025년 4분기 부가가치세 신고 시점에 선적일이 아직 도래하지 않아 수출이 확정되지 않은 경우, 다음과 같이 처리할 수 있습니다.

1. 영세율 첨부서류 제출 명세서 및 수출실적명세서 작성:

   • 선적일이 확정되지 않은 선수금에 대해서는 해당 항목을 기재하지 않거나, '미확정' 등으로 표시하여 공란으로 두는 것이 일반적입니다. 실제 선적이 이루어지고 관련 서류(수출신고필증 등)가 확보된 후에 해당 분기의 부가가치세 신고 시 정확한 정보를 기재하여 제출해야 합니다.
   • 만약 선수금에 대한 증빙(예: 계약서, 선수금 입금증명서 등)이 있다면, 이를 별도로 관리하여 추후 세무 조사 시 소명 자료로 활용할 수 있습니다.

2. 매출 인식 시점:

   • 부가가치세법상 재화의 공급으로 인한 매출은 일반적으로 재화가 인도되거나 이용가능하게 된 때, 또는 용역이 제공되거나 공급단위가 확정된 때에 인식됩니다. 수출의 경우, 선적일이 매출 인식의 중요한 기준이 됩니다.
   • 따라서 선수금을 받았더라도 실제 선적이 이루어지지 않았다면 매출로 확정되지 않으며, 부가가치세 과세표준에 포함되지 않습니다.