건물 및 토지 취득 시 발생하는 부동산 중개수수료가 50만원 이상인 경우, 부가가치세 매입세액 공제와 관련하여 안분계산은 어떻게 해야 하나요?

건물 및 토지 취득 시 발생하는 부동산 중개수수료에 대한 부가가치세 매입세액 공제 시 안분계산은 다음과 같이 적용됩니다.

결론: 건물 취득과 관련된 중개수수료는 부가가치세 매입세액 공제가 가능하지만, 토지 취득과 관련된 부분은 공제가 불가능합니다. 따라서 토지와 건물의 가액 비율에 따라 안분계산하여 건물분에 해당하는 매입세액만 공제받을 수 있습니다.

근거:

• 토지 관련 매입세액 불공제: 부가가치세법 시행령 제60조 제6항에 따라 토지의 취득 및 형질변경, 조성 등에 관련된 매입세액은 공제되지 않습니다.
• 안분계산: 토지와 건물이 함께 취득되는 경우, 부동산 중개수수료와 같은 부대비용은 토지 가액과 건물 가액의 비율에 따라 안분하여 토지 관련 매입세액은 공제받지 못하고, 건물 관련 매입세액만 공제받을 수 있습니다. (부가-2552, 2008.8.13)
• 과세관청 해석: 과세관청은 일반적으로 건물 매입 시 지급한 부동산 중개수수료에 대해 안분계산하여 토지분에 해당하는 부분은 매입세액을 불공제하고, 건물분에 해당하는 부분만 매입세액 공제를 허용하고 있습니다. (서면3팀-1087, 2007.04.11)

참고:

• 부동산 임대업을 영위하던 사업자가 과세사업에 사용하던 건물과 그 부속 토지를 양도하기 위하여 부동산 컨설팅 및 중개수수료를 지급하면서 부담한 매입세액은 자기의 매출세액에서 공제될 수 있습니다. (서면인터넷방문상담3팀-309, 2008.02.12)
• 다만, 이는 사업자가 과세사업에 사용할 목적으로 취득하는 경우에 해당하며, 토지 취득과 관련된 매입세액은 여전히 공제되지 않습니다.