사업자가 푸드뱅크에 현금으로 기부하는 경우와 물품으로 기부하는 경우의 세무 처리 차이는 무엇인가요?

사업자가 푸드뱅크에 현금으로 기부하는 경우와 물품으로 기부하는 경우, 세무 처리에 차이가 있습니다.

1. 현금 기부 시:

• 푸드뱅크는 일반적으로 지정기부금단체에 해당합니다. 따라서 현금으로 기부하는 경우, 해당 기부금은 지정기부금으로 처리되어 소득세법상 필요경비 산입 한도 내에서 공제가 가능합니다.
• 개인사업자의 경우, 종합소득금액의 30%를 한도로 필요경비에 산입할 수 있습니다.
• 법인사업자의 경우, 법인세법상 기준소득금액에서 이월결손금을 차감한 금액의 10% (사회적기업의 경우 20%)를 한도로 손금산입할 수 있습니다.

2. 물품(현물) 기부 시:

• 식품 제조업, 도매업 또는 소매업을 영위하는 사업자가 사업에서 발생한 잉여 식품 등을 푸드뱅크에 무상으로 기증하는 경우, 이는 일반적인 기부금과는 다르게 처리됩니다.
• 이 경우, 기증한 물품에 대해 기부식품등 영수증을 발급받아 해당 물품의 장부가액 전액을 필요경비로 인정받을 수 있습니다. 이는 기부금 한도와는 별개로 적용됩니다.
• 즉, 기부금으로 처리되는 것이 아니라, 사업과 관련된 비용(손금)으로 전액 인정받게 됩니다.

주의사항:

• 기부금 공제를 받기 위해서는 반드시 기부금 영수증을 수취하여 보관해야 합니다.
• 물품 기부 시 장부가액으로 평가하여 처리해야 하며, 시가로 처리하는 것이 아닙니다.
• 기부식품비는 기부금 계정이 아닌 영업외비용 계정에 신설하여 처리하는 것이 일반적입니다.